Contabilità semplificata: a chi è destinata e che vantaggi offre

Contabilità semplificata: che cos’è

La contabilità semplificata è un regime contabile in vigore in Italia. Insieme alla contabilità generale (anche detta contabilità ordinaria) e al regime forfettario, è disciplinata dal art. 18 del DPR n. 600/73, ossia "Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi".

In sostanza, si tratta di un regime che semplifica molto le pratiche della contabilità di un'impresa per quanto riguarda la compilazione dei libri e dei registri contabili. È dunque chiamata "semplificata" perché snellisce le procedure rispetto a quelle della contabilità ordinaria; d'altra parte, non le snellisce così tanto come invece accade nel regime forfettario. Proprio per questo motivo, la contabilità semplificata è riservata solo a un ristretto numero di imprese che soddisfano determinati requisiti.

Contabilità semplificata: a chi è destinata

La contabilità semplificata è infatti un regime fiscale pensato per soddisfare le esigenze delle piccole-medie imprese. Nello specifico, possono godere dei vantaggi della contabilità semplificata solo quelle aziende che:

• nell'anno precedente, hanno ottenuto ricavi per prestazioni di servizi inferiori ai 400.000 euro;
• nell'anno precedente, hanno ottenuto ricavi per altre attività (identificate con la cessione di beni) inferiori ai 700.000 euro.

Quando parliamo di "aziende", intendiamo sia persone fisiche responsabili di imprese commerciali, sia società di persone (quindi Sas o Snc), sia enti non commerciali oppure trust che, accanto alla loro attività principale, svolgono anche commerci di tipo secondario.

Inoltre, il regime semplificato viene applicato naturalmente - cioè senza riguardo ai ricavi dell'anno precedente o a quelli preventivati per l'anno in corso - ad alcune categorie specifiche: soggetti che esercitano un lavoro autonomo (detti, in gergo tecnico, "esercenti arti e professioni"), e le società tra artisti, entrambi senza personalità giuridica.

Contabilità semplificata: cosa prevede

Ma cosa prevede, nel concreto, il regime della contabilità semplificata? Come abbiamo accennato, la contabilità semplificata alleggerisce gli obblighi per quanto concerne i libri e i registri contabili, ma non solo.

Il principio di cassa

La caratteristica saliente di questo regime, infatti, è l'applicazione del concetto di "cassa" al posto di quello di "competenza". Il principio, o criterio, di cassa consiste in una semplice idea: vengono registrati esclusivamente i movimenti che si sono conclusi. Tutto ciò che è stato emesso, ma non incassato né pagato (perché, ad esempio, i pagamenti sono impostati a 30 o addirittura 90 giorni dalla data di emissione della fattura), non viene registrato.

Di conseguenza: il reddito dell'impresa è basato su una reale liquidità. Ecco perché si parla di "cassa" e non di "competenza".

Le scritture contabili

In virtù dell'applicazione del criterio di cassa, anche le scritture dei libri contabili sono alleggerite. Nel regime di contabilità semplificata, infatti, non è obbligatorio predisporre il bilancio finale annuale (costituito dal famoso trittico: stato patrimoniale, conto economico e rendiconto finanziario), né compilare tutti i libri contabili richiesti dalla contabilità ordinaria. Sono esclusi, ad esempio, il libro giornale e il libro inventari.

I libri richiesti sono in numero esiguo, e cioè:

• il libro unico del lavoro - nel caso in cui l'azienda abbia dei dipendenti;
• il registro IVA;
• il registro di incassi e pagamenti;
• il registro dei cespiti (o beni ammortizzabili).

Opzione triennale

Un tempo, non era possibile uscire dal regime semplificato prima di 3 anni dall'ingresso nello stesso. Oggi, invece, il vincolo triennale è stato abolito: se l'azienda ha tutti i requisiti necessari, puoi passare dal regime semplificato a quello forfettario prima dello scadere dei 3 anni.

D'altro canto, se l'azienda supera i limiti di fatturato espressi nei requisiti, passa automaticamente nel regime contabile ordinario.

Contabilità semplificata: tassazione

Le imprese iscritte alla contabilità semplificata non hanno sconti dal punto di vista fiscale, e questo, soprattutto se paragonato al regime forfettario, è sicuramente uno svantaggio. La contabilità semplificata implica infatti il versamento di:

• IRPEF;
• IRAP;
• contributi INPS.

Contabilità semplificata: vantaggi

Ora che abbiamo un quadro completo della contabilità semplificata, possiamo riassumere così i suoi vantaggi. L'impresa iscritta al registro gode del vantaggio di:

1. essere esonerata dall'obbligo di redazione del bilancio ordinario;
2. essere esonerata dall'obbligo di redazione, conservazione e archiviazione di registri contabili tra cui il libro giornale e il libro degli inventari;
3. poter sostenere costi per la gestione contabile inferiori rispetto agli altri regimi.

Contabilità semplificata: svantaggi

D'altro canto, la contabilità semplificata non è certo una manna dal cielo. È vantaggiosa per certi versi per tutte le piccole-medie imprese, ma presenta anche i suoi svantaggi.

• Innanzitutto, la parola "semplificata" non deve trarre in inganno. Se è vero che tenere il libro giornale o il libro inventari non è obbligatorio dal punto di vista fiscale, ciò non è altrettanto vero dal punto di vista civile. Se, infatti, l’impresa dovesse avere problemi, o addirittura fallire, essere sprovvisti di queste scritture contabili potrebbe comportare sanzioni, anche penali.
• Questo snellimento si riflette poi in una minore disponibilità di informazioni dettagliate sullo stato di salute economico e finanziario dell'impresa, con una conseguente difficoltà nel redigere i bilanci di controllo, anche intra-annuali. Non consente, ad esempio, approfondimenti come quelli previsti dalla contabilità analitica o da quella industriale.
• Infine, la contabilità semplificata non prevede alcuno "sconto" al momento di versare le tasse, vale a dire che non contempla agevolazioni a livello fiscale, se non piccolezze che poco incidono sul peso complessivo.

Contabilità semplificata e digitalizzazione

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