Écriture comptable de banque : comment procéder ?

Toutes les opérations bancaires de votre entreprise doivent faire l’objet d’un enregistrement. Objectif : conserver une trace claire, précise et sincère des opérations commerciales, économiques et financières réalisées dans le cadre de son activité. Vous ne savez pas comment procéder ? Mooncard vous explique en détail comment enregistrer l’écriture comptable de banque. 

Qu’est-ce qu’une écriture comptable de banque ? 

Il s’agit de l’enregistrement de l’ensemble des mouvements du compte bancaire, débits et crédits, dans la comptabilité de l’entreprise tout au long de l’exercice. Cette comptabilisation est effectuée dans le journal de banque.

En matière de comptabilité, il existe deux grands systèmes : 

• Le système classique : l’ensemble des opérations sont enregistrées dans un seul et même journal, appelé le journal général. Cette méthode est adaptée uniquement aux petites entreprises, effectuant très peu d’opérations (factures clients et fournisseurs peu nombreuses par exemple).
• Le système des journaux auxiliaires : des sous-journaux sont utilisés pour enregistrer les opérations de trésorerie en fonction de leur nature. Le journal de banque fait également partie des journaux auxiliaires. 

En pratique, il existe autant de journaux de trésorerie que de comptes bancaires appartenant à la société. Il est en effet impossible de comptabiliser dans le même journal les encaissements et les décaissements provenant de comptes bancaires distincts.

Le journal de banque permet d’effectuer un rapprochement bancaire au cours de l’exercice comptable. Il s’agit tout simplement de vérifier la cohérence entre le compte en banque de l’entreprise et les enregistrements des décaissements/encaissements effectués. Cette démarche est fondamentale pour réaliser un bilan comptable sincère ou en cas de contrôle fiscal.

Quels sont les autres journaux auxiliaires ? 

Il existe d’autres sous catégories de journaux utilisées par les entreprises pour comptabiliser leurs encaissements et décaissements lors de l’exercice comptable. Il s’agit notamment : 

• Du journal des achats auprès des fournisseurs : il comprend donc les factures émises par ces derniers ;
• Du journal des ventes ou de prestations de services : cette fois, il s’agit des factures émises par l’entreprise ;
• Du journal de caisse (retrait d’espèces, carte bleue, etc.). 
• Du journal des opérations diverses : il comprend les mouvements peu fréquents comme le règlement des salaires ou encore les inventaires.

Écriture comptable de banque : quel compte utiliser ? 

Si vous ouvrez un Plan Comptable Général, vous constaterez que le compte de contrepartie pour les opérations de banque correspond au compte numéro 512000. Il appartient ainsi à la classe 5, relative à la trésorerie de l’entreprise. Ce compte 512000 peut être divisé pour refléter séparément l’ensemble des comptes bancaires appartenant à votre entreprise. 

Dans le cadre de l’enregistrement des écritures comptables, vous serez toutefois amené à utiliser d’autres comptes :  

• Le compte 401 « fournisseurs » comptabilisant le paiement des factures reçues par l’entreprise de la part des fournisseurs ; 
• Le compte 411 « clients » permettant d’enregistrer les factures émises ; 
• Les comptes intérêts de prêts (661100) ou frais bancaires (627000).

Comment comptabiliser les opérations bancaires dans un journal de banque ? 

En pratique, il suffit de relever chaque ligne de son relevé bancaire et d’inscrire les informations au débit ou au crédit de son journal de banque. Ici, il est essentiel de bien comprendre ces deux notions. Dans les journaux comptables, l’ensemble des opérations dues par les tiers à l’entreprise est inscrit au débit. Elles correspondent donc aux décaissements. Pour la société, il s’agit d’actifs. La colonne « crédit » comprend, au contraire, les sommes dues par l’entreprise à des tiers (fournisseurs notamment). Ces montants sont donc des encaissements. Pour la société, ils constituent un passif.

L’écriture comptable banque doit impérativement comprendre : 

• La date du paiement ;
• La référence de la pièce justifiant l’encaissement ou le décaissement bancaire ;
• Le libellé de l’opération bancaire ;
• L’imputation comptable, c’est-à-dire le compte concerné par le règlement ; 
• Le montant exact de l’opération : la valeur est celle du jour du règlement. 

Certaines opérations ne sont pas mentionnées sur votre relevé bancaire. Leurs valeurs doivent toutefois être enregistrées dans votre journal de banque. Cette démarche consiste à effectuer une réconciliation comptable. Les opérations concernées sont notamment : 

• Les paiements par carte bancaire pour les dépenses courantes ou encore pour l’acquisition d’un ordinateur par exemple qui n’ont pas encore débité sur le compte bancaire de l’entreprise ;
• Les chèques remis par les clients à l’entreprise, mais pas encore encaissés ; 
• Les chèques émis par l’entreprise pour l’acquisition de matériels par exemple et que les fournisseurs n’ont pas encore encaissés. 

Le solde de votre journal de banque est obtenu par la différence entre les encaissements figurant au crédit (passif) et les décaissements au débit (actif).

Écriture comptable banque : quelle est la date de l’encaissement ou du décaissement ? 

Pour les opérations d’encaissement, les dates d’enregistrement comptables sont les suivantes : 

• Chèque reçu par l’entreprise : date de la remise du chèque ; 
• Virement et paiement par carte de crédit : avis de crédit de la banque ;
• Lettre de change à recevoir : date d’acceptation de la lettre par le client ;
• Billet à ordre à recevoir :  date de réception du billet ; 
• Effets escomptés : date de l’avis de crédit de la banque. 

Pour les décaissements, vous devez tenir compte des dates suivantes : 

• Chèque émis : date d’émission du chèque ; 
• Virement émis : date de l’ordre du virement ; 
• Lettre de change à payer : date d’acceptation de la lettre par votre entreprise ; 
• Billet à ordre à payer : date de la remise du billet à votre entreprise. 

Exemples d’écritures comptables banque

Voici quelques exemples de comptabilisation d’opérations bancaires dans votre journal de banque. 

• Vous retirez 2 000 € le 15 mars 2022 pour alimenter le fonds de caisse de votre commerce. 
  
  

• Votre entreprise vend des marchandises au comptant pour un montant de 4 500 € le 16 avril 2022. 
  
  

• Votre entreprise règle la facture d’acompte d’un fournisseur d’un montant de 10 000 € le 5 octobre 2022  

• Si votre entreprise est assujettie à la TVA 

Beaucoup d’autres opérations, comme l’acquisition de titres, d’une immobilisation ou encore les créances irrécouvrables, devront faire l’objet d’une écriture comptable de banque. 

Il est possible d’effectuer la comptabilisation de vos opérations bancaires sur papier. Cette méthode reste toutefois réservée aux très petites entreprises, dont les mouvements demeurent limités. 

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