Bon à savoir
Comment se compose le bilan comptable ?
Avant d’entrer dans le détail du bilan comptable et de le lire ligne par ligne, il faut comprendre comment il se construit. Il est présenté sous la forme d’un tableau de deux colonnes : le passif (à droite) et l’actif (à gauche) de l’entreprise.
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L’actif de l’entreprise dans le bilan comptable
L’actif comprend tous les éléments relatifs au patrimoine. Ce sont, notamment :
- les immobilisations ;
- les stocks ;
- les créances ;
- la trésorerie, etc.
C’est à la fois l’actif immobilisé, c’est-à-dire tous les investissements nécessaires pour l’exploitation. Ils donnent une valeur à l’entreprise et sont comptabilisés pour plusieurs années.
C’est aussi l’actif circulant qui apporte une valeur temporaire à l’entreprise telle que les stocks et en-cours, les créances, etc.
- Le passif d’une entreprise au bilan comptable
Le passif reprend toutes les dettes de l’entreprise. Ce sont, par exemple :
- les capitaux (apport des associés lors de la création de l’entreprise) ;
- les emprunts ;
- les dettes fournisseurs ;
- les éventuels découverts bancaires, etc.
Les dettes à long terme se trouvent en haut du tableau et celles à court terme en bas.
Tout en haut, les capitaux propres sont considérés comme des dettes auprès des associés (apports, mise en réserves, bénéfices non distribués, etc.).
Ensuite, ce sont les dettes de l’entreprise envers ses créanciers : dettes fournisseurs, dettes sociales, provisions pour risques et charges, etc.
Bon à savoir
La lecture du bilan comptable des comptes annuels se fait de droite à gauche et de haut en bas.
Comment contrôler le bilan comptable d’une entreprise ?
Le dirigeant d’une société doit avoir en premier lieu une lecture globale du bilan comptable. Il va examiner l’actif et le passif de l’entreprise. Il pourra ainsi voir le résultat de l’exercice comptable et le report à nouveau qui fait apparaître les bénéfices ou les dettes. Ensuite, il pourra vérifier dans le détail, ligne par ligne, différents ratios et éléments financiers.
L’analyse de l’actif du bilan comptable
L’entreprise peut vérifier que le patrimoine et les ressources qu’elle possède sont suffisants ou non, ainsi que la cohérence par rapport à son activité et son développement.
- Les immobilisations de la société
Le bilan comptable présente simplement des données comptables et ne permet pas de connaître ce qui constitue le total de ces immobilisations. Il peut être nécessaire d’avoir une liste de ces actifs immobilisés pour s’assurer de la pertinence de ces investissements. Il faut prendre en compte la vétusté, savoir si l’entreprise est propriétaire ou non.
- Les stocks de l’entreprise
Ils peuvent représenter une part non négligeable de l’actif du bilan comptable selon l’activité de la société. Dans ce cas, le dirigeant peut se poser la question de la cohérence du volume de ses stocks.
Des stocks trop importants peuvent être le reflet d’une mauvaise gestion de l’entreprise.
- Les créances clients
L’état des créances clients au bilan comptable est un bon indicateur. Elles ne sont pas forcément synonymes de rentrées d’argent. En effet, un volume de créances trop important peut être le signe de litige ou de retard de paiement. Cela signifie que l’entreprise a des difficultés dans ses relations commerciales et à recouvrer le paiement de ses factures.
L’analyse du passif de l’entreprise
Elle permet de comprendre comment l’entreprise obtient ses ressources et ses financements et comment se structure la trésorerie.
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Les capitaux propres
Ce sont les dettes à l’égard des associés. Ils regroupent le capital social apporté de l’entreprise, ainsi que les résultats précédents qui n’ont pas été distribués.
Cette analyse donne une idée sur la façon dont la société répartit ses bénéfices et sur la santé financière des années antérieures.
Pour aller plus loin : calculer la rentabilité des capitaux propres permet aux associés de visualiser ce que leur rapporte leur investissement. Le calcul est le suivant :
Résultat de l’exercice / capitaux propres
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Les emprunts
Ils doivent correspondre au total des immobilisations. En effet, ce sont des dettes généralement à long terme qui financent les achats de biens durables.
Des emprunts trop importants risquent d’altérer la santé financière de l’entreprise.
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Les dettes fournisseurs
Il est en corrélation avec les créances clients et mesure la capacité de l’entreprise à régler ses dettes. C’est le signe d’une mauvaise gestion et peut masquer des problèmes de trésorerie.
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Le compte courant d’associés
Ce sont les fonds personnels déposés par un ou plusieurs associés de l’entreprise pour compenser le compte courant. Lorsqu’il est élevé, cela signifie que l’entreprise n’est pas en mesure de les rembourser.
L’analyse des ratios financiers
Le bilan comptable permet de calculer des ratios financiers qui sont essentiels pour la gestion des entreprises.
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Le besoin en fonds de roulement (BFR)
Il se calcule de la façon suivante :
BRF = actif circulant (stocks + créances clients) - passif circulant (dettes fournisseurs + dettes fiscales + dettes sociales + autres dettes non financières).
Il représente l’impact entre du décalage entre les flux de trésorerie entrants et sortants. Deux résultats :
- Le BFR est positif : les ressources ne couvrent pas les emplois et l’entreprise doit trouver des financements.
- Le BFR est négatif : l’entreprise n’a pas besoin de chercher de financement et dispose de ressources suffisantes.
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Le fonds de roulement
Le calcul du fonds de roulement (FR) est le suivant :
FR = capitaux permanents - emplois stables
Ce sont les ressources mises à disposition par les associés ou l’entreprise pour ses financements et son BFR.
Un résultat positif peut démontrer une absence d’investissement.
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La trésorerie nette
Trésorerie nette (TN) se calcule ainsi :
TN = Fonds de roulement (FR) - besoin en fonds de roulement (BFR)
Cela montre la capacité des entreprises à dégager de l’argent à court terme ou non et donc de limiter sa dépendance par rapport à des financements extérieurs.
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Les autres ratios financiers du bilan comptable à analyser
D’autres ratios financiers permettent de vérifier le bilan comptable et la santé des entreprises.
Ce sont, par exemple :
- Le taux d’endettement = endettement net / capitaux propres.
- Le DSO (Days sales outstanding ou délai moyen de paiement des clients) en jours = (créances clients / chiffre d’affaires TTC) × 360.
- Le délai moyen de règlement des fournisseurs = (dettes fournisseurs / achats TTC) × 360, etc.
Pourquoi est-il essentiel de vérifier le bilan comptable ?
Le dirigeant d’une entreprise doit savoir comment vérifier un bilan comptable. Il doit être à la recherche d’un équilibre financier dans la gestion de son entreprise. En effet, un emploi correspond à une ressource. Cela signifie que les biens durables se financent par des ressources à long terme.
La lecture et l’analyse du bilan comptable facilitent la gestion de l’entreprise pour le dirigeant. Elle est utile également pour un éventuel repreneur et les organismes de financement.
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